开展出口退税贷款保证保险之管见

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开展出口退税贷款保证保险之管见

摘要:开发和推广出口退税贷款保证保险,不仅可以丰富保险公司的产品数量,改善险种结构,培育新的经济增长点,而且对于缓解政府退税压力,促进出口企业资金周转,解除商业银行的后顾之忧等均有积极的意义。

　　出口退税贷款保证保险是随着外贸活动中出口退税行为的发生而产生的一种保险,属于保证保险的范畴。出口退税是出口货物退税的简称,出口货物退税是在国际贸易中出口国对报关出口的货物退还出口企业在国内各生产环节和流通环节已缴纳税金的一项税收优惠措施。出口退税贷款是商业银行针对出口退税环节中出现的金库资金划拨时间等问题,对已获得出口退税许可的出口企业,先行进行的一种短期融资贷款。出口退税贷款保证保险,是保险公司对出口企业归还出口退税贷款的信用,向商业银行进行保证的一种履约保险。出口退税贷款保证保险作为保证保险中的一项新业务,不仅可以丰富保险公司的产品数量,改善险种结构,还可以适应市场需要,为外贸出口企业提供有针对性的保险配套服务,从而解除企业和银行的后顾之忧,促进保险业务和国民经济的健康发展。

　　一、开发出口退税贷款保证保险的背景分析

　　出口货物退税是在国际贸易中,出口国对报关出口的货物退还出口企业在国内各生产环节和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税,使出口货物以不含税价格参与国际市场竞争,以促进出口的一项税收优惠措施。其具体流转环节主要包括出口企业在国税部门的登记认定、出口企业出口退税申报、出口企业出口退税审核及批复等。在这一系列程序进行完之后,通过批复的出口企业将获得一份《税收收入退还书》,并据此到金库办理退库手续。

　　通过调查我们发现,虽然政府部门为提高工作效率在外贸企业登记和退税审核环节等方面都缩短了时间,但由于国家财政不能及时将退税款项拨人金库,造成许多通过退税审核已经拿到了《税收收入退还书》的出口企业不能按时获得退税资金,从而影响了这些企业的资金流转,有些甚至影响了企业的生产经营。通常情况下,税务部门的退税工作主要委托商业银行具体操办,银行在金库资金未划拨的情况下无法支付退税款项。因此,出口企业和政府有关部门希望通过商业银行贷款先行退税,银行对于此项业务也很有兴趣,但受制度的制约,在没有任何担保的情况下不能发放贷款。保险公司正好可以利用这一契机,开发相应的出口退税贷款保证保险,为出口企业向商业银行的贷款提供保险保障,从而实现政府、出口企业、商业银行和保险公司的“四赢”。即:从政府角度来看,有效解决了长期困扰政府部门不能及时兑现退税资金的问题,促进了整体外贸发展;从出口企业来看,能及时拿到退税资金,有利于其业务的发展和资金周转;从商业银行来看,扩展了其业务量和影响力;从保险公司来看,又有了新的业务增长点。

　　二、开发出口退税贷款保证保险的重要性

　　(一)开发出口退税贷款保证保险是满足市场需求,深入贯彻保险公司“以市场为导向、以客户为中心”经营理念的要求。

　　随着经济的发展和科学的进步,保险需求正呈现多样化的发展趋势。传统的保险产品已不能满足市场需求。通过对非传统风险的发现和分析,提供适应市场需求的保险产品成为当务之急。经过认真的市场调研和市场分析,在了解相关政策和程序,征询客户意见和要求的基础上,我们认为,开发出口退税贷款保证保险,在一定程度上适应了市场需求,满足了客户需要,是一个有潜质的险种。

　　(二)开发出口退税贷款保证保险是保险公司进行产品结构调整的要求。

　　目前产险公司机动车险、企财险等几个已经形成规模的险种所占比重较大,责任保险、保证保险和信用保险等险种虽然发展空间大,但开办较少。以人保河南省分公司为例,2001年机动车险、企财险和货运险占整体保费收入的88.77%。可见,这种险种结构已不能满足我国保险市场的需求变化,更不能适应加入WTO之后激烈的竞争。出口退税保证保险作为保证保险的一种,为产险公司产品结构的调整起到了一定的作用。

　　(三)开发出口退税贷款保证保险是推进险种创新,培育新的经济增长点的要求。

　　我们已经认识到,只有进行产品创新,向保险市场提供适销对路、不断更新换代的保险产品,实现结构优化和险种升级,才能在开拓和占领市场中赢得主动,提高经营效益和竞争力,建立并形成新的业务增长点。2001年河南省出口退税总额达到13亿元人民币,若按照普通保证保险的最低费率0.3%来计算,仅此一项每年便可以增加近400万元的增量保费,而2001年人保河南分公司全年保证保险保费收入仅为1087.5万元。此产品开发推广成功后,将成为产险公司新的业务增长点。

　　(四)开发出口退税贷款保证保险是有效带动涉外货运险业务发展的要求。

　　出口退税贷款保证保险的开发推广成功,不仅会为保证保险的发展起到一定的作用,同时也会对涉外货运险业务的发展起到很大的带动作用。一方面通过保证保险,进一步加深了出口企业和保险公司的合作关系;另一方面,我们可以在开发保证保险条款时对进出口货运险的承保提出要求。这样,绝大多数投保出口退税保证保险的出口企业都会以到岸价将所出口产品的货运险业务做到相应的国内保险公司,从而体现了出口退税保证保险对涉外货运险业务强大的带动作用。预计此项保费规模也将在数百万元。

　　三、推广出口退税贷款保证保险的可行性

　　出口退税贷款保证保险推广应用的可行性主要体现在以下几个方面:

　　(一)进出口贸易额不断增长,出口企业急需资金流转,而政府部门受条件限制又不能及时将退税资金返还企业。这时开发出口退税贷款保证保险能得到出口企业、政府部门和银行的积极支持,从而为推广此产品打下了基础。

　　(二)出口退税贷款保证保险有效解决了政府部门退税资金下拨时间与出口企业资金需求时间差的问题。只有在税务部门拿到《税收收入退还书》的出口企业才能投保该险种。而税务部门对出口企业退税的审批是要经过接受申报、人工审核、计算机审核、复审、审批等一系列严格的程序。因此,对保险公司而言,该险种的风险可控制在较低的范围之内。

　　(三)一些大的有一定涉外货运险基础的产险公司,例如中国人民保险公司,其长期经营涉外货运险业务,与许多出口企业建立了长期稳定的业务关系,在政府部门、外贸行业和银行系统都有着良好的信誉,为该产品的推广起到了促进作用。

　　(四)与其他险种相比,保证保险的良性发展更依赖懂业务、责任心强的高素质人员。一般而言,出口企业、银行和保险公司从事涉外业务的人员素质相对较高,这为出口退税贷款保证保险的稳定发展起到了积极的作用。

　　(五)政府有关部门对出口退税资金长期流转不畅也极为关注,但一直没有行之有效的解决途径。如果保险公司开发的出口退税贷款保证保险能够缓解出口退税的资金流转问题,相信一定会得到政府部门的大力支持。从而为推广该产品寻求了有利的政策支持。

　　四、出口退税贷款保证保险的主要内容与推广要则

　　拟开发的出口退税贷款保证保险是以银行为被保险人、出口企业为投保人的一种保证保险,是在银行和出口企业签订借款合同并以税务部门发放的《税收收入退还书》作为质押物之后签订的一种担保合同。出口企业填制投保单并按照约定的费率缴纳保证保险费,在保险公司出具出口退税贷款保证保险单之后,银行将应退税金以贷款形式发放给出口企业。待金库退税资金下拨之后,银行以书面形式通知保险公司保险责任终止。如因经办人员失误、政策性调整或其他意外情况导致不能下拨应退税金,则视为保险事故发生,银行作为被保险人,将获得保险公司的经济赔偿。

　　出口退税贷款保证保险在推广过程中,应注意以下事项:

　　1.该险种一旦开发出来,应先在进出口贸易额较大的中心城市推广,尔后逐步普及。

　　2.该险种适合采取集中管理,集中经营的模式。出口退税保证保险要求管理和业务人员具有较高的素质和较强的责任心,要求他们对宏观政策、涉外保险、国际贸易、税收知识、经济法规等都有一定的了解。对保险公司来说,并不是所有的分支机构都有能力推广实施该产品。因此,在一个中心城市指定一家分支机构进行集中管理、集中经营有利于该业务的发展。

　　3.积极加强与相关政府部门的沟通。虽然出口退税贷款保证保险仅牵涉到保险公司、出口企业和银行三方,但政府部门尤其是出口企业主管部门、海关、税务部门等对该业务的发展起重要作用。积极加强与政府部门的沟通,寻求政策、信息和技术支持,是推广该产品的重要方面。

　　4.加强与银行的沟通。在出口退税贷款保证保险中,银行是非常关键的一方。保险公司的出口退税贷款保证保险实质上是银行与出口企业签订的借款合同的一个附属合同。另外,退税资金的落实到位、保险责任终止的确认、保险事故的发生等都需要银行的配合。因此,加强与银行的沟通与协作是拓展业务的关键所在。

　　5.加强与出口企业的沟通,尤其注意在推广出口退税贷款保证保险时,加大对涉外货运险业务的挖潜。

　　6.严格控制保险责任范围,加强各项规章制度,有效防范经营风险。例如,可通过除外责任控制出口企业骗税骗赔风险;通过出口退税贷款保证保险人员培训上岗制度、核保核赔制度、退税文件调查制度等有效的防范经营风险。

　　[作者简介]宿爱国(1955-),男,硕士研究生,高级经济师;赵瑞(1973-),女,硕士研究生,经济师。

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